Информационный обзор июль 2018


1. Какие новые законы в 2018 году затронут Индивидуальных предпринимателей?

Новые законы для ИП в 2018 году затронут широкий круг предпринимателей-налогоплательщиков. Среди наиболее значимых нововведений можно назвать:

  • установление с 2018 года фиксированных платежей по взносам ИП (за себя), не зависящих от МРОТ — в 2018 году общая сумма страх/взносов составит 32 385 руб. и будет ежегодно индексироваться (п. 77 ст. 2 закона «О внесении изменений в НК РФ» от 27.11.2017 № 335-ФЗ);

  • появится возможность на 3 месяца позднее перечислять в бюджет 1% в ПФР с доходов, превышающих 300 000 руб. — за 2017 год это можно было сделать не до 1 апреля, а до 1 июля 2018 года (п. 79 ст. 2 закона от 27.11.2017 № 335-ФЗ);

  • с начала 2018 года ИП на УСН должны оформлять обновленную КУДиР (приказ Минфина от 07.12.2016 № 227н, официально вступающий в силу с 1 января 2018 года);

  • снизятся расходы ИП на уплату пеней, компенсаций за задержку зарплаты и иные выплаты, зависящие от размера ключевой ставки ЦБ РФ — в связи с ее снижением до 7,75%;

  • предпринимателям, имеющим задолженность по налогам и сборам по состоянию на 01.01.2015года, ФНС спишет всю недоимку (ст.12 закона «О внесении изменений…» от 28.12.2017 №436-ФЗ;

  • тарифы взносов на «травматизм» останутся на прежнем уровне до 2020 года, а несчастные страх/взносы, уплачиваемые предпринимателями за инвалидов I, II, III группы рассчитываются исходя из 60% от первоначальной ставки (ст.1 и 2 закона «О страховых тарифах…» от 31.12.2017 №484-ФЗ;

  • к ИП-работодателям смогут чаще приходить трудовые инспекторы с внезапными проверками (закон «О внесении изменений…» от 31.12.2017 №502-ФЗ;

  • без обновленных кассовых машин в 2018 году вправе работать только ИП на ЕНВД и ПСН, если они оказывают услуги населению, самостоятельно торгуют или занимаются общепитом без наемных сотрудников. В случае найма работников до 1 июля 2019 года ИП в рознице и общепите обязаны установить кассовый аппарат в течение 30 дней после заключения трудового договора.

  • в Краснодарском, Ставропольском, Алтайском крае, а также в респ. Крым введен курортный сбор, который напрямую коснется предпринимателей, которые занимаются гостиничным бизнесом;

  • иные нововведения.

2. Влияющие на работу ИП изменения действующих нормативных актов

Помимо новых законов и законопроектов, влияющих с нового года на работу ИП, не стоит забывать и о действующих нормативных актах, регулярно или периодически корректируемых законодателями. Эти корректировки нужно учесть в 2018 году:

  • С начала года применяйте новые значения коэффициентов-дефляторов по ЕНВД (1,868) и ПСН (1,481) (приказ Минэкономразвития от 30.10.2017 № 579).

  • С 1 июля 2018 года ИП перешедшие на применение онлайн-касс смогут использовать налоговый вычет по их стоимости, но не выше 18 000 руб. на 1 кассу (закон «О внесении изменений в НК РФ» от 27.11.2017 № 349-ФЗ).

  • Начиная с отчетности за 2017 год отчитываться ИП должны по обновленной форме 3-НДФЛ (изменения внесены приказом ФНС от 25.10.2017 № ММВ-7-11/822@).

  • ИП может подать документы на подтверждение вида деятельности и другие документы по взносам «на травматизм» в любое отделение соцстраха, а не только по месту регистрации (приказом Минтруда от 08.11.2017 № 774н откорректирован Административный регламент по приему ФСС документов от 05.11.2013 № 658н).

  • Для отчетности за 2017 год, а также в 2018 году по формам 6-НДФЛ и 2-НДФЛ следует использовать обновленные бланки.

  • Иные корректировки, например, использование нового путевого листа — поправки внесены приказом Минтранса от 07.11.2017 № 476.

3. Новые основания для внезапного визита трудовой инспекции

Законопроект № 1181957-6, вносящий правки в ст. 360 ТК РФ. Согласно данному документу, трудовая инспекция сможет проводить внезапные проверки работодателей по таким дополнительным основаниям:

  • стало известно о фактах уклонения работодателя от оформления трудового договора;

  • получена информация о ненадлежащем оформлении трудовых договоров;

  • стало известно о заключении договоров ГПХ в ситуациях, когда фактически имеют место трудовые отношения.

Роструд может получать «сигнальную» информацию:

  • из обращений (заявлений) физических и юридических лиц;

  • от органов государственной и муниципальной власти;

  • от профсоюзных организаций;

  • из средств массовой информации.

4. Раздельный учет НДС в 2018 году

Входной НДС по покупкам для необлагаемых операций вычесть нельзя. Если доля расходов на необлагаемые операции не превышает 5 процентов, у компании есть право заявить к вычету НДС по покупкам, которые относятся одновременно к облагаемым и необлагаемым операциям (п. 4 ст. 170 НК). А входной НДС по покупкам только для необлагаемых операций запретили принимать к вычету независимо от доли расходов на эти операции (Федеральный закон от 27 ноября 2017 г. № 335-ФЗ).

Раздельный учет ввели для компаний, которые получают средства из бюджета. В 2018 году компания не заявляет вычет входного НДС по покупкам, которые делает за счет бюджетных субсидий или инвестиций. Входной НДС компания включает в расходы при условии, что учитывает в расходах и стоимость покупки. При этом нужно вести раздельный учет сумм НДС по товарам, работам, услугам, основным средствам, нематериальным активам, имущественным правам, которые компания приобрела за счет бюджетных субсидий или инвестиций. Если раздельного учета нет, включить сумму НДС в расходы не получится (п. 2.1 ст. 170 НК).

НДС по некоторым товарам вместо продавцов должны рассчитывать покупатели. Покупатели металлолома и сырых шкур рассчитывают НДС как налоговые агенты. Эту же сумму налога покупатель на общей системе заявляет к вычету. Покупатели на спецрежиме тоже должны начислять налог как агенты, но вычет заявить не вправе (Федеральный закон от 27 ноября 2017 г. № 335-ФЗ).

5. Восстановление НДС

В 2018 году компания восстанавливает НДС независимо от того, включает ли субсидия сумму налога. Также восстановить налог нужно, если компания получила бюджетные инвестиции на возмещение затрат (подп. 6 п. 3 ст. 170 НК). Если затраты компания возместила за счет бюджета не полностью, то восстановить сумму налога необходимо также частично.

До 2018 года компания восстанавливала входной НДС по покупкам, если получала бюджетную субсидию на возмещение этих затрат, которая включала сумму налога (подп. 6 п. 3 ст. 170 НК).

6). Стало меньше случаев, когда с материальной выгоды по договору займа нужно платить НДФЛ.

Налог нужно считать только в двух случаях:

  • договор займа заключен между сотрудником и работодателем либо между взаимозависимыми лицами;

  • экономия на процентах возникла в результате исполнения встречного обязательства. Например, в качестве оплаты за работу компания предоставила подрядчику-физлицу беспроцентный заем (подп. 1 п. 1 ст. 212 НК).

Прежде материальная выгода по любому договору займа облагалась НДФЛ, если проценты ниже 2/3 ставки рефинансирования на дату начисления.

7).Социальный вычет для арендаторов жилья пока не приняли (проект поправок опубликован на сайте regulation.gov.ru). Чиновники предлагали ограничить вычет суммой в 2 млн. руб. И предоставить его тем, кто ранее не воспользовался имущественным вычетом или использовал имущественный вычет не полностью.

8. Изменения по страховым взносам с 2018 года

Правила уплаты страховых взносов в 2018 году изменятся в очередной раз.

Больше результатов интеллектуальной деятельности облагаются пенсионными и медицинскими взносами, если физлицо передает их компании за деньги. К примеру, взносы надо начислять на выплаты по договорам передачи исключительных прав на компьютерные программы, базы данных, ноу-хау (подп. 3 п. 1 ст. 420, подп. 2 п. 3 ст. 422 НК).

9. Тарифы страховых взносов на 2018 год

В 2018 году общий тариф взносов на пенсионное, социальное и медицинское страхование составит 30 процентов (по 22, ; 5,1 и 2,9 процентов соответственно). Если Госдума и финансово-экономический блок смогут договориться с социальным блоком правительства, общая ставка по взносам может снизиться до 22 процентов. Но это произойдет не раньше 2019 года.

На 2018 год продлены льготы компаний, работающих в сфере информационных технологий. Согласно Федеральному закону от 7 июня 2017 г. № 114-ФЗ, для них ставка по взносам на пенсионное страхование составит 8 процентов, на социальное страхование — 2 процента, на медицинское страхование — 4 процента.

Взносы на случай производственного травматизма и профзаболеваний будут платить по ставке от 0,2 до 8,5 процентов (в зависимости от класса профессионального риска). По взносам на травматизм с доходов инвалидов сохранится 40-процентная скидка. Проект о сохранении ставок прошел в Госдуме три чтения.

10. Лимит страховых взносов в 2018 году

С 1 января увеличились лимиты для социальных и пенсионных взносов (постановление Правительства от 15 ноября 2017 г. № 1378). Предельную базу по взносам на соцстрах подняли с 755 000 руб. до 815 000 руб. Социальные взносы придется перечислять до тех пор, пока доходы работника с начала года не достигнут нового лимита. Предельная база для пенсионных взносов составит 1 021 000 руб. вместо 876 000 руб. в 2017 г.. Только после того, как выплаты сотруднику превысят новый норматив, сможете перечислять пенсионные взносы по тарифу 10 процентов вместо обычных 22 процентов.

11. Дополнительный взнос на пенсионное страхование ИП за 2017 год можно будет отправить в бюджет до 2 июля 2018 года включительно (1 июля - выходной).

Основание — Федеральный закон от 27 ноября 2017 г. № 335-ФЗ. Речь взносах ИП, которые перечисляют по тарифу 1 процент с дохода свыше 300 000 руб. Срок перенесли с 1 апреля.

12. Некоторые предприниматели могут не платить взносы, если напишут заявление.

В кодексе уточнили: если предприниматель не ведет деятельность, например, из-за отпуска по уходу за ребенком, ему надо сдать заявление в инспекцию (п. 7 ст. 430 НК). В нем он должен попросить разрешения не перечислять взносы. Форма документа пока свободная. К заявлению нужны подтверждающие бумаги — к примеру, копия свидетельства о рождении ребенка. Инспекторы проверят операции по счетам предпринимателя и, если убедятся, что деятельности нет, освободят от взносов.

13. Некоторые предприниматели могут не платить взносы, если напишут заявление.

В кодексе уточнили: если предприниматель не ведет деятельность, например, из-за отпуска по уходу за ребенком, ему надо сдать заявление в инспекцию (п. 7 ст. 430 НК). В нем он должен попросить разрешения не перечислять взносы. Форма документа пока свободная. К заявлению нужны подтверждающие бумаги — к примеру, копия свидетельства о рождении ребенка. Инспекторы проверят операции по счетам предпринимателя и, если убедятся, что деятельности нет, освободят от взносов.

14. Взносы ИП за 2018 год отвязали от МРОТ.

Теперь в законе не формулы, а конкретные числа. За 2018 год предпринимателю понадобится заплатить 26 545 руб. пенсионных взносов и 5840 руб. медицинских. Сохранится обязанность перечислить 1 процент от дохода, который превышает 300 000 руб.

15. Налог на имущество организаций

Возвращается налог с движимого имущества. С 1 января компании должны платить налог на имущество с движимых основных средств третьей—десятой амортизационных групп, принятому на учет после 1 января 2013 года. Исключение — организации в регионах, где власти отменили налог на движимость или снизили ставку (Федеральный закон от 27 ноября 2017 г. № 335-ФЗ).

Налог с движимых активов будут платить по ставке 1,1 процента. Региональные власти могут ее снизить и ввести льготы. Например, освободить от налога высокоэффективное оборудование или движимое имущество, с даты выпуска которого прошло не больше трех лет.

Принять закон власти вправе и в 2017-м, и в 2018 году. В последнем случае они могут ввести новые правила задним числом, с 1 января. Законы, улучшающие положение налогоплательщиков, могут иметь обратную силу (п. 4 ст. 5 НК).

Появятся правила для расчета налога, если кадастровую стоимость по объекту установили в середине года (Федеральный закон от 30 сентября 2017 г. № 286-ФЗ). Речь идет об имуществе иностранных компаний, которые не ведут деятельность в России через постоянные представительства.

Если кадастровую стоимость по таким объектам установили в середине года, то авансы и налог на имущество считают исходя из новой стоимости. Сумму берут на день внесения сведений в ЕГРН. Новый расчет делают за текущий налоговый период. Сейчас нет правил для определения налога в таких случаях.

16. Налог на имущество физлиц

О льготе по налогу на имущество, транспортному и земельному налогам граждане смогут заявлять в электронном виде по формату, который разработают налоговики. Прикладывать к заявлению подтверждающие документы больше не придется.

Инспектор сам запросит необходимые сведения у органов, организаций и должностных лиц, у которых есть нужная информация. Человека попросят сдать документы на льготу только в том случае, если их невозможно получить из других источников. Если отказаться, то льготу не дадут.

17. Изменения по земельному налогу с 2018 года

В кодексе появится правило, как считать налог, если изменилась кадастровая стоимость земельного участка. В случае если это произошло из-за перевода земель в другую категорию или изменился вид разрешенного использования.

Новую кадастровую стоимость учитывают для расчета налога с той даты, когда сведения об этом внесли в ЕГРН. Сейчас налоговики считают, что изменение кадастровой стоимости влияет на налог только со следующего года (письмо ФНС России от 19 апреля 2017 г. № БС-4-21/7402).

Налогоплательщики больше не должны сдавать в налоговую документы, чтобы получить льготу по земельному налогу. Чтобы получить льготу, физлицу надо подать в инспекцию заявление (приказ ФНС от 14 ноября 2017 г. № ММВ-7-21/897). Налоговики проверят, есть ли право на льготу. Сделают запросы в Росреестр. После того как получат нужную информацию, примут решение в течение трех рабочих дней и сообщат о нем налогоплательщику (Федеральный закон от 30 сентября 2017 г. № 286-ФЗ).

В 2017 году налоговую базу уменьшали на 10 000 руб. на основании подтверждающих документов, которые компании представляли в инспекцию (п. 6 ст. 391 НК).

18. Изменения для спецрежимов

Коэффициенты-дефляторы. На спецрежимах, платим теперь больше налогов. Чиновники Минэкономразвития ввели новые коэффициенты-дефляторы на 2018 год (приказ Минэкономразвития от 30 октября 2017 г. № 579).

Компании на вмененке для расчета налога умножают базовую доходность на коэффициент К1 (п. 4 ст. 346.29 НК РФ) — 1,868 (вместо 1,798 в прошлом году). Стоимость патента для предпринимателей также вырос. Коэффициент-дефлятор, на который индексируют максимально возможный доход, увелича с 1,425 до 1,481.

Вмененку ограничили. Ее не смогут применять организации потребкооперации, у которых средняя численность сотрудников за предыдущий год превысила 100 человек (п. ст. 3 Федерального закона от 2 октября 2012 № 161-ФЗ).

19). Не облагаемых доходов на УСН будет больше. Федеральный закон от 30 сентября 2017 г. № 286-ФЗ позволит не включать в налоговую базу:

  • дивиденды, которые участники решили не забирать;

  • активы, которые любой участник внес как вклад в имущество.

20. Новый расчет по страховым взносам с 2018 года

Расчет по взносам за I квартал 2018 года сдавали по новой форме. Поправки внесли, к примеру, в раздел 3 расчета, который предназначен для персонифицированных сведений. Там появился новый реквизит «Тип корректировки». Бухгалтеры будут, как в СЗВ-М, ставить в нем отметку о том, какую форму сдают: исходную, корректирующую или отменяющую. В порядке заполнения налоговики уточняют, что в расчете не должно быть цифр с минусами. А в приложение 2 к разделу 1 добавили реквизит «Код тарифа плательщика».

В 2018 году у налоговиков есть четыре причины не принять расчет по взносам;

  • суммы вознаграждений по каждому сотруднику не сходятся с общей суммой выплат по компании;

  • не сходятся базы по обычным и дополнительным пенсионным взносам из всех листов раздела 3 с общими базами по взносам;

  • сумма взносов по всем разделам 3 расчета не сходилась с общей суммой пенсионных взносов;

  • в разделе 3 расчета компания привела недостоверные сведения хотя бы об одном физлице.

21. Отчетность при ликвидации организации в 2018 году

Стало понятнее, за какие периоды сдавать декларации. С 19 августа 2017 года появились четкие правила, по которым надо определять налоговый период для новых организаций, которые закрываются (Федеральный закон от 18 июля 2017 г. № 173-ФЗ).

Раньше в Налоговом кодексе особый порядок был только для годового налогового периода. Теперь появились правила для квартального и месячного. Квартальный налоговый период не может быть меньше 10 дней. То есть если компанию открыли меньше чем за 10 дней до конца квартала, то первый налоговый период продлится дольше обычного. Начнется он с момента, когда зарегистрировали компанию, и продлится до конца следующего квартала.

Для налоговых периодов длительностью месяц периодов отсечения нет. То есть если компания появилась за один день до конца месяца, она все равно должна отчитаться за этот налоговый период. Кроме того, определили отдельный порядок для НДФЛ и страховых взносов. Налоговый период для них не зависит от даты, когда компанию организовали или ликвидировали.

То есть организации, которые появились в последних числах декабря, должны были отчитаться по взносам и НДФЛ за год. В новой редакции статьи четко указано, что правила распространяются и на предпринимателей.

Недавние посты